為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅管理，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，按照稅法及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我市企業(yè)所得稅征管實(shí)際，現(xiàn)將我市企業(yè)所得稅納稅人部分涉稅事項(xiàng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)）鑒證報(bào)告的有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報(bào)告是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定、工作流程、報(bào)告格式及有關(guān)要求針對(duì)納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納事項(xiàng)出具的書(shū)面報(bào)告。
二、實(shí)行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人凡發(fā)生以下事項(xiàng)的，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)附送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。
(一)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失
納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于損失確認(rèn)的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告；其他申報(bào)扣除的專(zhuān)項(xiàng)損失，可附送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認(rèn)的鑒證報(bào)告。
(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完工年度納稅申報(bào)
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，可附送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。
(三)當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元(含)的納稅人，可附送年度虧損額的鑒證報(bào)告。
(四)當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，可附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送。
(五)年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入在3000萬(wàn)元(含)的以上納稅人，可附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送涉稅專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的工作,不得自行擴(kuò)大納稅人附送涉稅鑒證報(bào)告的范圍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照納稅人自愿選擇涉稅專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的原則，不得對(duì)納稅人進(jìn)行“指定代理”或“變相指定代理”。
四、涉稅專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持客觀公正、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原則，依法執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的涉稅鑒證報(bào)告格式、工作流程及相關(guān)要求認(rèn)真開(kāi)展審核鑒證工作。涉稅專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)如發(fā)生違法、違規(guī)行為，有關(guān)部門(mén)將依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰。
特此公告。